正在上一期的作品中，咱们为行家先容了汽车租赁公司、汽车驾驶学校公司、仅为合系公司供给任职的公司以及修造公司的所得税待遇。这日，咱们来连续为行家先容投资控股公司、房地产拓荒商以及航运公司能够享福的所得税待遇。

　　投资控股公司能够央浼扣除出现投资收益所爆发的用度，这些用度或许是直接、间接或按照法令规矩法则爆发的。

　　投资控股公司是指具有永久投资，如房地产和股票，并获取投资收入（“非营业收入”），如股息、利钱或房钱收入的公司，该公司的重要营业是投资控股。

　　投资控股公司区别于投资来往公司。投资来往公司是指具有永久投资，如房地产和股票，以来往存货的办法获取营业收入（比如，房地产和股票的生意所出现的收益）。与投资控股公司区别，该公司的重要行径是投资来往。

　　投资控股公司的扫数投资收入都是遵循财务年度盘算推算的。为了盘算推算您的投资控股公司应征税的收入，您能够参考以下模板：

　　与投资收入干系的用度或许是可扣除的，这些用度或许是正在贵公司运营历程中或按照法令和囚系法则而出现的。

　　投资发轫出现收入之前爆发的用度不行扣除。比如，用于进货尚未发轫出现任何股息或房钱收入的股票或房产的贷款利钱不行扣除。

　　除了法定和囚系用度和直接用度表，您的投资控股公司正在某些环境下或许会出现以下用度：

　　因为您的投资控股公司没有从事营业行径，仅获取非营业收入，所以仅批准合理金额的此类其他用度。行动教导，此类用度的批准总额不应逾越贵公司总投资收入的5%。

　　进货初始新增资产的本钱属于资金性子，不行扣除。关于依然出现投资收入的资产，随后退换资产的本钱能够扣除，由于该用度是创收投资的用度。

　　当股票尚未出现任何股息时，它们是不出现收入的投资。正在投资出现收入之前爆发的任何用度都不行扣除。

　　用度针对其由来的收入是可扣除的。比如，用于投资物业的房产税用度可抵扣由统一物业出现的房钱收入。

　　当用度逾越投资出现的收入时，该由来的投资的逾额用度不行抵扣其他由来的投资收入。比如，任何越过房钱收入的用度不行抵扣股息或利钱收入。

　　行动一项让步，统一组股票的赤字能够用统一集团内其他股票的净股息收入来抵消。

　　您的投资控股公司无权申请资金津贴，由于它没有举行营业或营业。惟有进货以交换现有固定资产的固定资产本领够行动可扣除的用度。

　　您的投资控股公司不行将任何未运用的亏折延期以抵销将来评估年度（YAs）的收入。

　　您的投资控股公司不行将（来自逾额用度逾越投资收入确当年的）未运用亏折正在集团施济编造下转动给统一集团的其他公司。

　　可是，您的公司能够将当年未运用的工业修造津贴、土地集约化补贴和馈遗转动到统一集团的其他公司下的集团施济编造。

　　您的投资控股公司没有资历为新创建的公司申请免税。可是，您的公司照旧有资历获取个别税收宽免。

　　您的投资控股公司需求正在其财务年度下场后的3个月内提交ECI。可是，要是同时满意以下两个要求，您的公司能够适合ECI提交宽免：

　　我的投资控股公司来自房地产投资信任基金 (REIT) 的收入分派是否需求征税？

　　每个REIT分派的性子、税收待遇和实用刻期/评估年度均正在主旨结算所(CDP) 发出的年度分派声明中反应。除非另有讲明（比如，分派免税或分派为资金收益），不然REIT分派应正在干系评估年度应征税，如CDP报表中所示。要是分派应征税，则您的公司需求将CDP报表中指示的总收入行动干系评估年度企业所得税申报表中的应征税收入公司注册。

　　正在2022年评估年度之前，关于您的投资控股公司第一次收购的物业，用于确保该物业的第一个租户的扫数用度都不得对该物业的房钱收入举行抵扣。行动让步，要是您的投资控股公司收购了另一处物业，则用于确保该物业的第一个租户的佣金、告白、法令用度和印花税能够抵消该物业的房钱收入。

　　而自2022年评估年度起，《1947年所得税法》第14ZE节法则，关于从房钱收入中取得征税的不动产的租赁的授予、续租或拉长租赁所爆发的某些用度可予以扣除。所以，关于您的投资控股公司收购的第一处和任何特地的物业，用于确保该物业的第一个租户的佣金、告白、法令用度和印花税现正在能够抵消该物业的房钱收入，但受限于第14ZE节。需求留神的是，第14ZE节不实用于以下指定租约：

　　按照股息收入享有的集团税收优惠待遇，来自一组股份的赤字能够抵销统一集团内其他组股份的净股息收入。

　　股息收入按照1947年所得税法第10(1)(d)条法则应征税，除非股息组成您公司从事的营业或营业的收入，从而使股息收入按照第10(1)(a)条应征税。

　　每组股份被视为孤单的股息收入由来。为了申请用度扣除，您的公司需求将正在每组股份上爆发的用度与统一组股份的股息收入相成婚。比如，一家公司通过贷款进货X有限公司的一组10,000股，批准扣除正在该贷款上爆发的利钱用度，以抵销来自X有限公司统一组10,000股的股息收入。利钱开销越过股息收入的个别（即赤字）将被马虎。该赤字不行用于抵销其他组股份或当年或此后年度的其他收入的股息收入。

　　出于税务宗旨，房地产拓荒项宗旨利润正在项目根本完毕时（即颁布姑且占用许可证（TOP）时）予以确认。

　　房地产拓荒商经常正在房地产实现之挺举行房地产拓荒行径，即将地块拓荒成住屋、贸易和工业房地产以供出售。

　　房地产拓荒商表貌上从事房地产拓荒发售营业。出于税务宗旨，房地产拓荒项宗旨利润正在项目根本完毕时（即颁布姑且占用许可证（TOP）时）予以确认。

　　直接归属于进货土地和房地产拓荒行径的用度应资金化并累积正在拓荒本钱账户中，直至颁布TOP的评估年度（“TOP YA”）。

　　正在TOP YA，按照房产单元的生意合同付款年华表应征税的发售收益。正在该日期之前对这些单元爆发的批准拓荒本钱行动扣除批准。要是少许物业单元正在TOP YA之前没有出售，那么TOP YA中应扣除的批准拓荒本钱必需举行分摊。

　　房地产拓荒公司需求保管其营业来往的妥当纪录和账户，以便正在IRAS央浼时提交。

　　除了维系妥当的纪录和账户表，房地产拓荒公司还需求正在房地产拓荒周期的每个阶段预备并保卫干系新闻，并将其提交给IRAS。

　　提交其企业所得税申报表（Form C）的房地产拓荒公司应正在与Form C一同提交的企业所得税盘算推算中供给干系新闻。这将有帮于加疾公司评估的审查和最终确定。要是没有与Form C一同供给干系新闻，IRAS将致函公司央求干系新闻。

　　关于提交Form CS或Form CS（Lite）的房地产拓荒公司，只需求预备并保卫干系新闻，并正在IRAS央浼时将其提交。

　　⑤卖方的姓名和身份证件号码（NRIC/FIN/UEN等），以及卖方是否与公司、其董事或股东有任何相干，要是是，公司应供给相干性子的精确新闻，并讲明进货价值是否反应了进货之日土地/物业的商场价钱；

　　⑥进货宗旨，要是土地/物业不是为了拓荒出售而收购的，公司应正在提交与收购土地/资产的基准期干系的征税年度企业所得税申报表时示知IRAS收购贪图，并供给表明文献按照IRAS的央浼说明其贪图；

　　B.进货者的全名和身份证件号码（NRIC/FIN/UEN等），以及相干的性子；

　　E.关于以高于向民多供给的扣头出售给合系实体的董事、雇员和/或雇员的任何单元，请供给特地扣头金额并确认其已申报为收益——正在相应的IR8A表格中填写。

　　按照1947年所得税法第13A条法则，运营新加坡注册船舶和表国船舶的航运企业可享福某些类型的航运收入税收宽免开云电竞。

　　正在第13A条下，无需向IRAS申请这些宽免。要是贵公司获取适合宽免要求的收入，您只需求正在提交公司年度企业所得税申报表（Form C）和税务盘算推算时申报收入的金额和性子即可。

　　您的航运企业筹划新加坡注册船舶，其正在新加坡港规模以表筹划新加坡船舶得到的收入可享福免税：

　　⑦船舶修造合同下的权益让渡收益，正在让渡时，船舶拟按照《1995年商船法》举行注册或姑且注册；

　　⑧出售股份和SPC时不具有任何表国船舶的迥殊宗旨公司 (SPC) 100%已刊行日常股的收益：

　　B.是正在按照合同进货船舶时的买方，正在出售时，船舶拟注册或按照《1995年商船法》姑且注册；

　　⑨2010年2月22日至2015年2月23日之间从向任何及格公司供给船舶管造任职获取的收入，该任职与由及格公司具有或筹划的新加坡船舶相合；

　　⑩2015 年 2 月 24 日或之后因与新加坡船舶运营干系且附带的任何集装箱租赁（融资租赁除表）而获取的收入；

　　A.向及格公司具有或筹划的新加坡船舶供给法则的船舶管造任职[2017年所得税（法则船舶管造任职）端正]；

　　B.任何用于或将用于近海石油或自然气行径的船舶的调动、持有或复员，且这些行径是由航运企业自己运用新加坡船舶举行的；

　　C.对由航运企业具有或筹划并用于或将用于海上石油或自然气行径的新加坡船舶的任何调动、持有或复员;

　　⑫2016年12月29日或之后从与上文第⑪段提到的任何行径相合或附带举行的表汇和危急管造行径中获取的收入；

　　A.对用于或将用于近海可再生能源行径或近海矿产行径的任何船舶的任何调动、持有或复员，个中这些行径是由航运企业自己运用新加坡船舶举行的；

　　B.对航运企业具有或筹划的、用于或将用于海上可再生能源行径或海上矿物行径的新加坡船舶的任何调动、持有或复员；

　　关于表国船舶，税收宽免实用于从新加坡运输旅客公司注册、邮件、牲畜或货品的运输所得的收入，除非此类运输全体来改过加坡转运，或仅正在新加坡口岸规模内举行开云电竞。

　　按照1947年所得税法第13E条法则，获批的国际航运企业（AISE）正在国际水域中行驶的表国船舶上享福某些类型的国际航运收入税收宽免。

　　AISE是指按照“海事部分嘉勉-答应的国际航运企业奖（MSI-AIS）”获取答应的企业，该嘉勉由新加坡海事与口岸管造局（MPA）管造。

　　要是您的AISE按照第13E条申请宽免，您必需确保适合MPA发出的嘉勉函中法则的条目和要求。

　　您的AISE正在新加坡口岸规模除表筹划表国船舶时，享福以下收入的税收宽免：

　　②向任何人租用任何表国船舶，正在新加坡口岸规模以表运输旅客、邮件、牲畜或货品；

　　⑦将任何表国挖泥船、表国地动船或用于近海石油或自然气行径的任何表国船舶包租给任何人，且该人运用此类挖泥船、地动船或船舶正在新加坡港规模除表举行功课；

　　⑩为指定用处修造船舶的合同项下的权益让渡收益，正在让渡时，该船舶拟成为用于该宗旨或任何其他法则宗旨的表国船舶；

　　⑪出售经答应的AISE的迥殊宗旨公司 (“SPC”) 100% 已刊行日常股获取的收益，正在出售股份时开云电竞，SPC：

　　B.买方是否签署了用于法则宗旨的表国船舶修造合同，该合同旨正在用于该宗旨或任何其他法则宗旨；

　　D.是船舶修造合同下的买方，出售时，该船舶拟按照1995年商船法举行注册或姑且注册；

　　a.AISE行动用于法则宗旨的表国船舶出租人的收入，按照融资租赁（按照第10C条被视为发售）；或者

　　b.AISE从事用于法则用处的表国船舶营业营业或为法则用处修造并出售表国船舶的营业所获取的收；

　　⑫从新加坡运载旅客、邮件、牲畜或货品的运输所得的收入，除非该运输仅正在新加坡口岸规模内举行；

　　⑬2010年2月22日至2015年2月23日时刻，通过向任何及格迥殊宗旨车辆供给船舶管造任职而获取的收入，涉及及格迥殊宗旨车辆具有或筹划的船舶开云电竞，除非满意以下要求：其答应另有法则的；

　　A.向任何及格的迥殊宗旨车辆就其具有或筹划的船舶供给法则的船舶管造任职，除非其答应要求另有法则；

　　B.对用于或将用于近海石油自然气行径的任何船舶举行调动、监禁或复员，而这些行径是由 AISE 自己运用表国船舶举行的；

　　C.对 AISE 具有或筹划的、用于或将用于新加坡口岸规模以表的海上石油或自然气行径的表国船舶的任何调动、持有或复员；

　　A.任何表国船舶正在新加坡港规模除表举行海上可再生能源行径或海上矿物行径；

　　B.向任何人租用任何表国船舶举行近海可再生能源行径或近海矿产行径，且该人运用该船舶正在新加坡港规模除表举行功课；

　　C.对用于或将用于近海可再生能源行径或近海矿物行径的任何船舶举行任何调动、监禁或复员，个中这些行径由AISE自己运用表国船舶举行；

　　D.正在新加坡港规模除表调动、持有或收场AISE具有或筹划的、运用或将用于海上可再生能源行径或海上矿物行径的任何表国船舶；

　　F.前款第⑨项至第⑪项法则，也实用于从事近海可再生能源行径或者近海矿产行径的表国船舶；

　　⑯2016年12月29日或之后从与上文第⑫和⑭A-C段提到的任何行径干系或附带举行的表汇和危急管造行径中获取的收入；

　　A.任何表国船舶的融资租赁，该船舶用于任何法则宗旨或用于海上可再生能源行径或海上矿物行径；和

　　⑱让渡权益，向任何及格的迥殊宗旨实体供给船舶管造任职，涉及及格的迥殊宗旨实体具有或筹划的任何船舶（关于2010年2月22日或之后获取的收入）；

　　⑲带动、复员、持有费和附带集装箱租赁（实用于2015年2月24日或之后获取的收入）；

　　㉒声援⑪和⑫中离岸行径的辅帮行径（实用于2016年3月25日或之后获取的收入）开云电竞。

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